회계법인의 수익구성비율이 감사인의 독립성에 미치는 영향 (Effect of CPA Firms’ Sales Mix on Auditor Independence)

서지정보

· 발행기관 : 사단법인 인문사회과학기술융합학회
· 수록지 정보 : 예술인문사회 융합 멀티미디어 논문지 / 7권 / 8호 / 21 ~ 32페이지
· 저자명 : 이석영

초록

최근 회계법인의 서비스별 수익구성비율 추이에서 볼 수 있듯이, 우리나라의 경우 감사인이 경영자문 등 비감사서비스로부터의 수익창출에 보다 높은 관심을 가지는 것으로 보인다. 따라서 본 연구에서는 회계법인의 서비스별 수익구성비율이 감사인의 독립성에 미치는 영향을 실증분석 하였다. 본연구의 실증분석 결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 종속변수로 손해배상책임준비재원총액을 법정감사수익총액으로 나눈 백분율을 사용한 실증분석모형에서는 총수익에서 경영자문 및 기타 수익이 차지하는 비율이 높은 회계법인일수록 손해배상소송에 대비하여 보다 충실한 deep pockets를 형성하며, 이들 회계법인은 건실한 재무자원에 기반을 두어 감사인의 독립성을 견고하게 유지하는 것으로 나타났다. 게다가 소유구조가 조직전체에 걸쳐 소속 공인회계사들에 널리 분산되어 있는 회계법인은 deep pockets의 형성에 있어 소극적인 것으로 추정되었으며, 이는 궁극적으로 조직 전체의 감사인의 독립성을 저해하는 요소로 작용하고 있는 것으로 판명되었다. 둘째, 종속변수로 손해배상책임준비재원총액을 회계법인이 수행한 감사건수로 나눈 값을 사용한 실증분석모형에서는 총수익에서 감사대상회사로부터 창출한 경영자문 및 기타 수익이 차지하는 비율이 높은 회계법일수록 감사인의 독립성이 훼손될 가능성이 높은 것으로 나타났다.

영어초록

Trend analysis of CPA firms’ service mix over time indicates that auditors in South Korea have focused more attention on generating their revenues from the provision of their non-audit services than the traditional auditing revenue. Therefore, this study empirically investigates the impact of change in CPA firms’ service mix over time on auditor independence. The main results from this study are summarized as follows. First, in the estimation model with total capacity for damage divided by total statutory audit revenue as an dependent variable, those CPA firms with higher proportion of revenue from management advisory and other services are likely to accumulate a higher level of deep pockets against prospective damage lawsuits, and maintain higher level of auditor independence based on their strong financial strength. Furthermore, those CPA firms with higher proportion of certified public accountants that are owners tend to be passive in building up their strong deep pockets, which results in being detrimental to their auditor independence. Second, in the estimation model with total capacity for damage per each audit performed as an dependent variable, those CPA firms with higher proportion of management advisory and other service revenues earned from their audit clients are more likely to harm their auditor independence than other CPA firms.

참고자료

· 없음