감사인의 세무서비스 제공이 이익조정에 미치는 영향 (The Effects of Tax Services Provided by Auditors on Earnings Management)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무회계학회
· 수록지 정보 : 세무회계연구 / 44호 / 159 ~ 180페이지
· 저자명 : 곽재우, 조문기, 서정모

초록

본 연구는 감사인의 세무서비스 동시 제공이 기업의 이익조정에 미치는 영향을 검증하고자 하였다. 이에 본 연구에서는 2006년부터 2011년까지의 감사인으로부터 제공받는 세무서비스를 대상으로 분석을 실시하였으며, 주요 연구결과는 다음과 같다.
첫째, 감사인의 세무서비스 제공과 기업의 재량적 발생액 간에 양(＋)의 관련성을 갖는 것으로 나타났다. 이러한 결과는, 기존의 선행연구 결과인 감사인의 세무서비스 제공이 기업의 조세부담을 감소시킨다는 연구결과와 함께 비추어 볼 때, 경영자는 세무보고이익을 최소화하려는 전략을 수행하면서 회계이익의 극대화를 추구한다는 것을 확인할 수 있었다.
둘째, 감사인이 제공하는 세무서비스의 유형이 기업에 미치는 영향에 있어서 감사인이 제공하는 세무조정서비스만이 이익을 상향 조정시키고, 감사인이 제공하는 세무서비스는 상장시장별 유형에 따라 기업의 이익조정에 있어서 차별적으로 영향을 미침을 확인할 수 있었다.
본 연구는 기업의 외부정보이용자들에게 기업에 대한 투자 등의 의사결정을 하는데 있어서, 감사법인과 세무서비스 법인의 일치가 기업의 이익조정에 영향을 미칠 수 있다는 점을 발견하였다. 다음으로 감사인의 세무서비스 동시 제공이 이익조정에 미치는 영향을 검증한 본 연구의 결과는 기업이 회계이익에 대하여 공격적으로 기회주의적인 재무보고를 하는 동시에 조세부담을 낮추는 경우, 금융감독기관 및 과세기관 입장에서 이러한 기업들에 대하여 보다 주의 깊은 관찰이 필요하다는 점을 시사할 수 있을 것으로 기대된다.

영어초록

This study investigates the effects of tax services provided by auditors on firm’s earnings management. This study analyzes tax services received by listed Korean firms from 2006 to 2011 to examine the effects of tax services provided by auditors and the main findings are as follows.
First, this study finds that manager pursues a strategy which tries to minimize the tax income and, at the same time, to maximize the accounting income. The result shows that the provision of tax services from an auditor reduces the tax burden of firm and has a significantly positive relationship with firm’s discretionary accruals. Second, among the different types of auditor－provided tax services, tax return service increases earnings management, In addition to these, this study finds that the auditor’s tax services have a different effect to earnings management for firms listed in different stock exchanges.
Next, the implications of this study are as follows.
First, the results of this study can provide the information to potential investors when they decide to invest in firms that the provision of audit service and tax service from the same auditor could affect to firm’s earnings management. Second, the results of this study which investigate the effects of auditor’s tax services to earnings management can provide a policy support that the Financial Supervisory Service and National Tax Service need a careful supervision for some firms which try to reduce the firm’s tax burden, together with aggressively opportunistic reporting in regard to firm’s accounting income.

참고자료

· 없음