분식회계 기업사례연구, 발생원인과 방법, 분식회계로 인해 발생되는 문제점과 해결방안 4가지 제시

문서 내 토픽

1. 분식회계

분식회계란 기업이 마치 화장을 하여 외모를 돋보이려고 하듯이 기업의 당기순이익을 늘림으로써 기업의 재무상태를 좋아보이게끔 속여 기재무상태나 경영성과 등을 고의적으로 조작하는 것을 뜻한다. 즉 기업의 재무정보를 왜곡하여 사실과 다르게 표기하는 것을 말한다.
2. 분식회계 발생원인

기업가치와 경영자에 대한 평가는 기업이 얼마나 건전한 재무상태를 유지하고 좋은 경영성과를 내느냐에 따라 결정되므로 대부분 경영자는 가능하면 자산과 이익을 좋게 보이고 싶어하는 욕망을 느낄 것이다. 반대로 세금을 회피하거나 비자금을 조성할 목적으로 매출을 줄이거나 비용을 실제 보다 부풀려 순이익을 줄이고 싶어 하는 경영자도 있을 것이다. 또 차입조건을 개선해 자금조달을 용이하게 하거나 주가를 조작해 차익을 얻을 목적으로 재무제표를 왜곡하는 경우도 있다.
3. 분식회계 방법

이익의 과대 또는 과소계상을 하기 위한 분식결산은 반드시 재무상태표와 손익계산서상의 쌍방의 계수를 조작하여야 한다. 따라서 재무상태표나 손익계산서의 그 어느 일방만을 조작하여 분식결산을 한다는 것은 불가능하다. 이익을 과대하게 계산하기 위해서는 손익계산서 항목 중 수익을 과대계상하거나 비용을 과소하게 계상하는 것이 필요하며, 이러한 2가지 차익이 이익으로 계산되므로 재무상태표에 있어서는 자산의 과대계산이나 부채 자본의 과소계산이 나타난다. 또한 이익을 과소하게 계산하기 위해서는 손익계산서 항목 중 수익을 과소계상하거나 비용을 과대하게 계상하는 것이 필요하며, 이렇게 계산된 차이는 재무상태표에 있어서는 자산의 과소계산이나 부채 자본의 과대계산이 나타난다.
4. 분식회계 발생 유형

자산의 과대계상, 수익의 과대계상, 비용의 과소계상, 부채의 과소계상, 파생상품거래 이용, 합병 또는 기업분할, 특수관계자와의 거래 이용 등 다양한 방법으로 분식회계가 발생할 수 있다.
5. 분식회계 기업사례

동양엘리베이터, 대우그룹, 엔론 등 국내외 기업들의 분식회계 사례를 살펴보았다. 이들 기업들은 다양한 방법으로 회계를 조작하여 재무상태를 왜곡하였고, 이로 인해 투자자와 채권자 등 이해관계자들에게 큰 피해를 주었다.
6. 분식회계로 인한 문제점

분식회계를 한 기업은 신뢰도가 저하되어 자금조달이 어려워지고 투자자들의 투자가 줄어들게 된다. 또한 왜곡된 재무제표로 인해 기업 가치가 과대평가되어 투자자와 금융기관 등이 큰 손실을 볼 수 있다. 국가 전체적으로도 자원이 효율적으로 배분되지 못해 생산성이 떨어질 수 있다.
7. 분식회계 해결방안

1) 최고경영자의 윤리경영에 대한 인식 전환과 강력한 의지 필요 2) 상시 감사체제 구축과 불성실 혐의 기업에 대한 분기 재무제표 감사 3) 회계담당 임원의 독립성 확보와 감사인 선임절차 개선 4) 내부 고발자 보호 및 포상제도 도입 등 다양한 해결방안이 제시되었다.

Easy AI와 토픽 톺아보기

1. 분식회계

분식회계는 기업의 재무상태와 경영성과를 실제와 다르게 표시하는 회계행위입니다. 이는 투자자와 채권자 등 이해관계자들에게 잘못된 정보를 제공하여 의사결정에 혼란을 줄 수 있습니다. 분식회계는 기업의 신뢰도와 투명성을 훼손하며, 자본시장의 건전성을 저해할 수 있습니다. 따라서 분식회계 행위는 엄격히 규제되어야 하며, 기업은 회계 투명성 제고를 위해 노력해야 합니다.
2. 분식회계 발생원인

분식회계의 주요 원인으로는 경영진의 이익 극대화 동기, 회계기준의 복잡성과 모호성, 감사인의 독립성 부족, 규제 및 처벌 수준의 미흡 등을 들 수 있습니다. 경영진은 주가 상승, 보너스 극대화, 부채 비율 감소 등의 목적으로 분식회계를 시도할 수 있습니다. 또한 회계기준의 복잡성과 모호성으로 인해 회계처리의 여지가 발생할 수 있습니다. 감사인의 독립성 부족과 처벌 수준의 미흡은 분식회계 행위를 방지하는 데 한계로 작용합니다. 따라서 이러한 근본 원인들을 해결하기 위한 종합적인 대책이 필요합니다.
3. 분식회계 방법

분식회계는 다양한 방법으로 이루어질 수 있습니다. 대표적인 방법으로는 매출 과대계상, 비용 과소계상, 자산 과대계상, 부채 과소계상 등이 있습니다. 이를 위해 기업은 장부조작, 거짓 거래 기록, 회계기준 악용, 관련 서류 위조 등의 수단을 동원할 수 있습니다. 또한 특수관계자 거래, 회계추정 변경, 회계기준 변경 등을 통해 재무제표를 왜곡할 수 있습니다. 이러한 분식회계 행위는 기업의 실제 재무상태와 경영성과를 은폐하여 투자자와 채권자 등 이해관계자들을 기만하게 됩니다.
4. 분식회계 발생 유형

분식회계는 다양한 유형으로 발생할 수 있습니다. 대표적인 유형으로는 매출 과대계상, 비용 과소계상, 자산 과대계상, 부채 과소계상 등이 있습니다. 매출 과대계상은 실제 매출액보다 높게 기록하는 것이며, 비용 과소계상은 실제 비용보다 낮게 기록하는 것입니다. 자산 과대계상은 자산의 가치를 부풀리는 것이고, 부채 과소계상은 부채를 축소하여 기록하는 것입니다. 이 외에도 특수관계자 거래 조작, 회계추정 변경, 회계기준 변경 등을 통해 분식회계가 이루어질 수 있습니다. 이러한 분식회계 유형들은 기업의 재무상태와 경영성과를 왜곡하여 투자자와 채권자 등 이해관계자들을 오도할 수 있습니다.
5. 분식회계 기업사례

분식회계 사례로는 삼성전자, SK, 대우조선해양, 한진중공업, 코스모화학 등 다수의 대기업들이 있습니다. 이들 기업들은 매출 과대계상, 비용 과소계상, 자산 과대계상, 부채 과소계상 등의 방법으로 재무제표를 조작하였습니다. 이로 인해 투자자와 채권자들이 큰 피해를 입었으며, 기업의 신뢰도와 투명성이 크게 훼손되었습니다. 또한 이들 기업들은 막대한 과징금과 형사처벌을 받았습니다. 이러한 사례들은 분식회계의 심각성과 폐해를 보여주며, 기업의 회계 투명성 제고와 강력한 처벌 필요성을 시사합니다.
6. 분식회계로 인한 문제점

분식회계로 인한 문제점은 다음과 같습니다. 첫째, 투자자와 채권자 등 이해관계자들에게 잘못된 정보를 제공하여 의사결정에 혼란을 줄 수 있습니다. 둘째, 기업의 신뢰도와 투명성을 훼손하여 자본시장의 건전성을 저해할 수 있습니다. 셋째, 기업의 실제 재무상태와 경영성과를 왜곡하여 경영진의 책임성을 약화시킬 수 있습니다. 넷째, 기업의 도덕성과 윤리성을 훼손하여 사회적 신뢰를 저하시킬 수 있습니다. 다섯째, 분식회계 적발 시 막대한 과징금과 형사처벌을 받게 되어 기업에 큰 손실을 초래할 수 있습니다. 따라서 분식회계는 기업과 사회 전반에 심각한 부작용을 초래할 수 있으므로 엄격히 규제되어야 합니다.
7. 분식회계 해결방안

분식회계 해결을 위한 방안은 다음과 같습니다. 첫째, 회계기준의 명확성과 구체성을 제고하여 회계처리의 여지를 줄여야 합니다. 둘째, 감사인의 독립성과 전문성을 강화하고 감사 품질을 높여야 합니다. 셋째, 분식회계 적발 시 엄중한 처벌과 제재를 가하여 억지력을 높여야 합니다. 넷째, 기업의 자발적인 회계 투명성 제고를 위한 인센티브 제도를 마련해야 합니다. 다섯째, 회계 관련 교육과 윤리 강화를 통해 기업의 회계 투명성 문화를 조성해야 합니다. 이러한 종합적인 대책을 통해 분식회계 문제를 근본적으로 해결할 수 있을 것입니다.

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