이연법인세 회계처리

소개

이연법인세에 대하여 실무에서 놓치기 쉽고 어렵데 느계지는 부분을 좀 더 쉽게 표현하고자 하였습니다.

목차

1.의의
2.목적
3.법인세효과의 산정
4.이연법인세차와 이연법인세대의 인식
5.법인세율의 변화
6.자본에 부가(차감)하는 이연법인세차(대)
7.법인세의 기간내 배분
8.이연법인세 계산 예시

본문내용

1.의의
- 회계이익과 과세소득의 일시적인 차이가 있을 경우, 일시적 차이로 인한 회계상 법인세 비용과 세무상 납부할 법인세비용과의 차이를 처리하는 자산?부채항목을 이연법인세라 한다.

- 기업회계상 손익 인식기준과 세무회계상 과세소득 산정기준의 차이 등으로 인하여 발생하는 법인세비용과 법인세부담액 법인세부담액이란 과세표준에 세율을 곱하여 나온 산출세액을 말하는데, 법인세비용을 산출하기 위해서는 산출세액에 가산세를 포함하고 이에 대한 주민세 및 농어촌특별세를 포함한 금액을 말한다.
의 차이를 반영함으로써 당기순이익, 자산 및 부채를 적정하게 표시할 수 있다. 즉 특정회계연도에 귀속되는 법인세비용을 손익계산서에 적절히 반영하여 수익?비용의 대응이 이루어질 뿐만 아니라, 자산과 부채를 적절히 평가할 수 있다는데 그 목적이 있다.

3.법인세효과의 산정
1)법인세효과=일시적차이(또는)이월결손금*미래예상세율
*미래예상세율: 일시적차이 또는 이월결손금 등이 소멸되는 회계연도의 세율을 말하며, 세율 또는 세목이 변경되는 경우에는 이를 적정하게 반영한다.
2)과거로터 이연되어 온 누적일시적차이 또는 이월결손금 등의 법인세효과는 매 회계연도말 미래예상세율을 적용하여 재 계산한다.
3)일시적차이와 이월결손금 등에 따른 법인세효과는 현재가치로 평가하지 아니한다.

참고자료

· 없음