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생산공정의 전과정에서 원가가 균등하게 투입되는 경우에는 원가가 평균적으로 투입되므로, 현재 20% 가공되었든지 또는 50% 가공되었든지 관계없이 각 단위를 지금보다 10% 더 완성시키기 위해서는 평균적으로 동일한 정도(10%)의 노력이 각 단위에 투입되어야 한다고 가정한다. 따라서 당기에 투입되는 원가는 각 물량의 가공도에 비례하여 투입된다고 가정한다. 즉, 완성품 1단위에 투입된 시간이나 비용과 비교하여 기말재공품 1단위에 투입된 시간이나 비용은 가공도에 비례하여 투입된다고 가정한다. 특정시점에서 원가가 투입되는 경우에는 가공도가 원가투입시점을 통과했으면 완성도가 100%이고, 원가투입시점을 통과하지 않았으면 완성도가 0%이었으나, 생산공정의 전과정에서 원가가 균등하게 투입되는 경우 각 물량의 가공도와 완성도는 같게 된다.
예를 들어, 완성품 수량 1개와 반쯤 완성된 기말재공품 수량 2개가 있고 당기 총투입원가가 200원이 들었다고 가정하자. 이때 완성품은 가공도가 100%이고 완성도도 1005이다. 반면 반쯤 완성된 기말재공품은 가공도는 50%이고 완성도도 50%이다. 따라서, 반쯤 완성된 기말재공품 1단위에 투입된 비용은 완성품 1단위에 투입된 비용의 반쯤 발생할 것이다. 또한, 반쯤 완성된 기말재공품 2개에 투입된 총원가는 완성품 1개에 발생한 원가와 동일할 것이다. 이 경우 기말재공품 2단위는 완성품 1단위와 동등한 가치를 부여받게 되는데 이를 기말재공품의 완성품환산량이라 한다.
원가가 생산공정의 전과정에서 균등하게 투입되는 경우 완성품환산량은 각 물량에 원가 투입에 대한 완성도를 곱한 것으로 다음과 같이 계산한다.

참고자료

· 없음