은행업의 시간동인 ABC 모형 개발과 서비스별 원가산정 (Costing Banking Services Using Time-Driven Activity-Based Costing)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 18권 / 2호 / 185 ~ 219페이지
· 저자명 : 안태식, 정형록, 송승아

초록

본 연구는 국내의 대표적인 6개 은행의 원가자료와 원가계산 시스템 관련 자료를 수집하여 은행 원가시스템의 실태를 파악함은 물론 은행서비스별 원가계산을 시도하였다. 구체적으로 원가도출에 기반이 되는 대상경비를 정의하고 활동기준원가계산에서 기준이 되는 활동에 대하여 살펴보았으며, 원가도출에 있어서 중요한 간접원가의 배부방법 및 기준에 대한 방법론을 제시하였다. 은행 원가계산절차를 파악함과 동시에 은행들의 동일 서비스 간 원가차이를 분석하기 위해 원가대상과 원가요소 등을 포함한 원가계산방법을 표준화하였으며, 표준화 과정에서 실질조업도를 고려한 시간동인 활동기준원가계산을 반영한 모형-표준조업도 모형과 실제활동량 모형을 개발 및 적용하였다. 각 은행의 원가시스템의 기본구성은 유지하되 업무원가의 구성, 원가부문별 원가의 집계 방식, 원가동인, 활동 등을 최대한 통일하여 분석을 수행하였다.
표준조업도 모형과 실제활동량 모형을 이용한 원가산정결과를 비교해 보면, 대면매체의 경우평균 수신 16.2%, 여신 31.6%, 외환 22.0%의 차이를 보였는데, 이는 모형과 모수에 따라 원가가 크게 달라질 수 있음을 의미한다. 표준조업도 모형의 경우, 같은 방안내에서도 수신이 최소 9,359원, 최대 15,112원의 차이를 보였다. 이는 동일서비스에 대해서도 은행 간에 차이가 매우 크다는 것을 보여주는 결과이다. 따라서 원가차이는 각 은행의 전략, 구조적 동인, 실행적 동인에 의해서 달라질 수 있으며, 동일한 은행의 경우에도 선택한 원가시스템에 따라 차이가 매우 민감하다는 것을 알 수 있다.

영어초록

The recent surge in global competition over service industries has led to a continued effort to reduce costs, improve quality and reach the market faster. An important element of competitive performance is the ability to provide accurate and relevant cost information. Banking business, like many other service industries, has a large portion of common costs across its financial services. Our research explores six major Korean banks’ implementation of the Activity-Based Costing system to improve the accuracy of their costs. The study shows how they identify and measure their activities and cost drivers. Our analysis includes two models, which are ‘real activity-level model’ and ’standardized activity-level model’ based on Time-Driven ABC as suggested by Kaplan and Anderson(2004). This paper is the first study on Time-Driven ABC in Korea incorporating the concept of practical capacity. Using simulations based on these two models, our study demonstrates the different cost assignment results between the two models and also the gap in results occurring from banks’ different organizational structures and strategies. Finally, it discusses the limitations of the ABC system study in the case.

참고자료

· 없음