[회계감사] 회계감사 서브노트(노준화)

소개

2004년도 노준화 기본서 적용, 권오상 연습서를

참고해서 만든 서브노트입니다. 거의 모든 내용이

빠짐없이 들어가 있습니다. 전 이번에 유예생으로

시험장에 들어갔는데 전부 서브에서 출제되었습니다.

3달동안 열심히 만든 서브입니다.^^

목차

노준화 기본서 참조

본문내용

제10장 입증절차
3. 외부조회
(1) 외부조회의 필요성 검토
1) 외부조회가 필요한지 결정하기 위해 고려해야할 사항
① 중요성과 고유위험 및 통제위험의 평가결과
② 이미 계획된 다른 감사절차에서 입수될 증거가 감사위험을 관련 재무제표에 의한 주장에 대하여 수용가능한 낮은 수준으로 감소시킬 수 있는지 여부
2) 외부조회의 신뢰성에 영향을 미치는 요소
① 조회요청에서 회신까지의 감사인의 통제정도
② 회신자의 특성
③ 회신문에 포함되었거나 경영자에게 가해진 제한사항
3) 외부조회로 확인가능한 경영자 주장
① 매출채권의 외부조회 : 특정일 현재의 계정잔액의 실재성에 대한 증거와 매출에 대한 기간귀속에 대한 감사증거를 제공
② 위탁중인 재고자산에 대한 외부조회 : 실재성 및 권리와 의무에 대한 감사증거는 제공하여 주지만 평가에 대한 증거는 제공하지 못한다.
4) 외부조회가 완전성에 대한 증거를 제공해 주지 못하는 이유
① 기록되지 않은 채권은 원칙적으로 처음부터 조회표본으로 추출되지 않는다.
② 거래처에게 유리한 금액으로 조회될 경우 차이가 없는 것으로 회신될 가능성이 높다.
(2) 외부조회 요청의 설계
1) 외부조회 설계 시 감사인이 고려하여야 하는 요소
① 감사인이 입증하려고 하는 경영자 주장
② 조회의 신뢰성에 영향을 줄 수 있는 요소
③ 응답자가 쉽게 회신할 수 있는 정보형태
(3) 외부조회의 형태
1) 적극적 조회는 회신자가 조회내용을 확인하지 않고 회신할 위험이 있으며, 감사인은 회신자가 조회내용을 확인하고 응답했는지 여부를 알 수가 없다. 감사인은 조회서 상에 조회금액을 기재하지 않고 회신자가 직접 금액을 적게 하거나 다른 정보를 추가적으로 기술하도록 하여 위험을 줄일 수 있다.
2) 소극적 조회를 이용할 수 있는 경우
① 고유위험과 통제위험의 평가수준이 낮을 경우
② 다수의 소액거래처를 가진 경우
③ 오류 건수가 많지 않을 것으로 기대되는 경우
④ 거래처가 감사인의 조회 요청을 무시하지 않을 것이라고 판단하는 경우

참고자료

· 노준화 기본서
· 권오상 연습서