이전가격세제와 부당행위계산부인의 공통점과 차이점 비교 및 개선방안

문서 내 토픽

1. 이전가격세제

이전가격세제는 다국적기업의 국제 거래에서 이전가격을 조작하여 조세회피하는 것을 방지하기 위한 제도입니다. 이전가격세제에서는 '정상가액'이라는 개념을 사용하여 독립기업 간 거래가격을 기준으로 과세하고 있습니다.
2. 부당행위계산부인제도

부당행위계산부인제도는 국내 거래에서 특수관계자 간 거래로 인해 조세부담이 부당하게 감소된 경우 이를 부인하고 '시가'를 기준으로 과세하는 제도입니다. 시가 개념의 불명확성, 가변성, 일회성 등의 한계점이 있습니다.
3. 이전가격세제와 부당행위계산부인제도의 공통점

두 제도는 모두 납세자의 조세회피를 방지하고 조세 평등주의와 실질과세 원칙을 실현하기 위한 수단입니다. 적용 대상의 차이만 있을 뿐 그 목적과 취지는 유사합니다.
4. 이전가격세제와 부당행위계산부인제도의 차이점

이전가격세제는 국제 거래를, 부당행위계산부인제도는 국내 거래를 대상으로 합니다. 또한 이전가격세제는 조세회피 목적이 없어도 적용되지만, 부당행위계산부인제도는 조세부담 감소가 있어야 적용됩니다. 가장 큰 차이는 기준 가격으로 이전가격세제는 '정상가액', 부당행위계산부인제도는 '시가'를 사용한다는 점입니다.
5. 부당행위계산부인제도의 문제점 및 개선방안

부당행위계산부인제도의 가장 큰 문제점은 '시가' 개념의 한계입니다. 시가는 비현실적인 완전경쟁시장을 전제로 하는 가상 가격이며, 불명확하고 가변적이라는 특성이 있습니다. 이를 개선하기 위해 정상가액 산출 방법과 같이 다양한 시가 산출 방법을 제시하고, 납세자의 선택권을 인정하는 것이 필요합니다. 또한 시가사전승인제도 도입과 대응조정 인정 등의 방안이 고려되어야 합니다.

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1. 이전가격세제

이전가격세제는 다국적 기업들이 국가 간 거래에서 세금을 회피하는 것을 방지하기 위한 제도입니다. 이 제도는 특수관계자 간 거래에서 시장가격을 기준으로 과세하도록 규정하고 있습니다. 이를 통해 다국적 기업의 세금 회피를 막고 공정한 과세를 실현하고자 합니다. 그러나 이전가격 산정 기준이 모호하고 복잡하여 기업들의 행정 부담이 크다는 문제점이 있습니다. 또한 과세당국과 기업 간 분쟁이 빈번하게 발생하는 등 실효성 제고가 필요한 상황입니다. 따라서 이전가격세제의 운영 방식을 개선하고 기업의 부담을 완화하는 등 제도 보완이 필요할 것으로 보입니다.
2. 부당행위계산부인제도

부당행위계산부인제도는 특수관계자 간 거래에서 정상적인 거래로 볼 수 없는 경우 그 거래 내용을 부인하고 정상적인 거래로 간주하여 과세하는 제도입니다. 이를 통해 특수관계자 간 거래에서의 세금 회피를 방지하고자 합니다. 그러나 부당행위 판단 기준이 모호하고 과세당국의 자의적 해석이 가능하다는 문제점이 있습니다. 또한 입증 책임이 납세자에게 있어 기업의 부담이 크다는 지적이 있습니다. 따라서 부당행위 판단 기준을 보다 명확히 하고 납세자 권리 보호 장치를 강화하는 등 제도 개선이 필요할 것으로 보입니다.
3. 이전가격세제와 부당행위계산부인제도의 공통점

이전가격세제와 부당행위계산부인제도는 모두 특수관계자 간 거래에서의 세금 회피를 방지하기 위한 제도라는 점에서 공통점이 있습니다. 두 제도 모두 특수관계자 간 거래에서 정상적인 거래로 볼 수 없는 경우 과세 당국이 그 거래 내용을 부인하고 정상적인 거래로 간주하여 과세할 수 있도록 규정하고 있습니다. 또한 두 제도 모두 납세자의 입증 책임이 크다는 점에서 기업의 부담이 크다는 공통적인 문제점이 있습니다. 따라서 이 두 제도의 운영 방식을 개선하여 납세자 권리 보호를 강화하고 기업의 부담을 완화하는 것이 필요할 것으로 보입니다.
4. 이전가격세제와 부당행위계산부인제도의 차이점

이전가격세제와 부당행위계산부인제도의 가장 큰 차이점은 적용 대상과 판단 기준입니다. 이전가격세제는 특수관계자 간 거래에서 시장가격을 기준으로 과세하는 것을 목적으로 하는 반면, 부당행위계산부인제도는 특수관계자 간 거래에서 정상적인 거래로 볼 수 없는 경우 그 거래 내용을 부인하고 정상적인 거래로 간주하여 과세하는 것을 목적으로 합니다. 또한 이전가격세제의 경우 시장가격 산정이 핵심인 반면, 부당행위계산부인제도의 경우 부당행위 판단이 핵심입니다. 따라서 두 제도는 적용 대상과 판단 기준에서 차이가 있다고 볼 수 있습니다.
5. 부당행위계산부인제도의 문제점 및 개선방안

부당행위계산부인제도의 가장 큰 문제점은 부당행위 판단 기준의 모호성입니다. 과세당국의 자의적 해석이 가능하여 납세자의 권리 보호가 미흡하다는 지적이 있습니다. 또한 입증 책임이 납세자에게 있어 기업의 부담이 크다는 문제점도 있습니다. 이를 개선하기 위해서는 부당행위 판단 기준을 보다 명확히 하고, 납세자의 입증 책임을 완화하는 등의 방안이 필요할 것으로 보입니다. 또한 과세당국과 납세자 간 분쟁 해결 절차를 강화하고, 납세자 권리 보호 장치를 마련하는 것도 중요할 것으로 생각됩니다. 이를 통해 부당행위계산부인제도의 실효성을 제고하고 납세자의 권리를 보호할 수 있을 것입니다.