법학과 세법 방통대 과제 (중간과제) 만점자료

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1. 실질과세원칙과 조세회피

실질과세원칙은 조세법에서 형식적 거래 구조나 법적 명칭보다는 경제적 실질을 기준으로 과세 여부를 판단하는 중요한 원칙이다. 국세기본법 제14조에 실질귀속자원칙, 실질적용원칙, 단계거리원칙이 명문화되어 있으며, 판례를 통해 실질과세원칙의 해석과 적용이 확인된다. 실질과세원칙은 조세회피 방지를 위한 도구적 성격을 가지고 있으며, 납세자가 실질과세원칙을 주장할 경우 과세당국의 일방적 해석, 입증책임, 법적 기준의 모호성 등의 난점이 있다. 따라서 납세자가 실질과세원칙을 효과적으로 활용할 수 있도록 입증책임 전환, 중립적 제3자 기관 설립, 판례 데이터베이스 구축, 납세자 권리헌장 도입 등의 제도적 보완이 필요하다.

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1. 실질과세원칙과 조세회피

실질과세원칙은 납세자의 경제적 실질을 기준으로 과세하는 것을 의미합니다. 이는 납세자의 형식적인 거래 구조나 법적 형태가 아닌 실제 경제적 실질을 고려하여 과세하는 것입니다. 이를 통해 조세회피 행위를 방지하고 공평한 과세를 실현할 수 있습니다. 그러나 실질과세원칙을 적용하는 데에는 어려움이 있습니다. 납세자의 경제적 실질을 정확히 파악하기 위해서는 복잡한 거래 내역과 회계 자료 등을 면밀히 검토해야 하므로, 과세 당국의 행정력과 전문성이 요구됩니다. 또한 실질과세원칙의 적용 범위와 기준이 명확하지 않아 납세자와 과세 당국 간 분쟁이 발생할 수 있습니다. 따라서 실질과세원칙의 실효성을 높이기 위해서는 과세 당국의 전문성 제고, 실질과세 기준의 명확화, 납세자와의 협력 체계 구축 등 다각도의 노력이 필요할 것입니다. 이를 통해 조세회피를 방지하고 공평한 과세를 실현할 수 있을 것으로 기대됩니다.