소개글
"방송통신대 세무회계 법인세법 소득세법 차이"에 대한 내용입니다.
목차
1. 법인세법과 소득세법의 과세방법 차이
1.1. 법인세법과 소득세법의 과세방법 비교
1.2. 법인세법과 소득세법의 과세방법 차이 원인
2. 세무회계 용어 이해
2.1. 납세지
2.2. 세무조정
2.3. 손금산입, 익금산입
2.4. 익금불산입, 손금불산입
2.5. 법인세 과세표준 및 세액조정계산서
3. 법인세 산출세액 계산
3.1. 이월결손금 공제
3.2. 과세표준 계산
3.3. 법인세액 계산
4. 세무조정 실무
4.1. 결산조정사항과 신고조정사항의 차이
4.2. 퇴직급여충당금 세무조정
4.3. 감가상각비 세무조정
4.4. 화폐성자산 평가손실 세무조정
5. 참고 문헌
본문내용
1. 법인세법과 소득세법의 과세방법 차이
1.1. 법인세법과 소득세법의 과세방법 비교
법인세법과 소득세법은 과세대상인 소득을 바라보는 관점이 다르기 때문에 과세방법에 차이가 있다. 법인세법은 순자산증가설에 기반하여 법인의 순자산을 증가시키는 모든 소득을 과세대상으로 보며, 발생원천과 상관없이 포괄적으로 과세한다. 이에 반해 소득세법은 소득원천설에 따라 자연인이 얻는 소득 중 소득세법에 열거된 특정 소득원천에서 지속적으로 발생하는 수입만을 과세대상으로 한다.
법인세법에서는 법인이 획득한 소득 전체를 대상으로 과세하므로, 그 납세의무자와 담세자가 일치하는 직접세의 성격을 가진다. 반면 소득세법은 자연인의 개별 소득원천별로 과세하여 세금을 부과하는데, 이는 소득에 대한 과세권이 국가에 있는 국세의 성격을 가지며 담세자와 납세의무자가 일치하지 않는 간접세적인 성격도 내포한다.
이와 같은 특성으로 인해 법인세법과 소득세법은 과세대상, 납세의무자, 세수의 용도 등에서 차이가 발생한다. 법인세는 법인이라는 납세의무자가 벌어들인 소득 전체에 대해 국가가 과세하는 직접세이자 보통세인 반면, 소득세는 자연인의 특정 소득원천에 대한 과세로 간접세적 성격을 갖는다고 볼 수 있다. 이러한 차이는 법인과 개인의 소득에 대한 본질적 차이에서 비롯된다고 할 수 있다.
1.2. 법인세법과 소득세법의 과세방법 차이 원인
법인세법은 순자산증가설에 기반하여 법인이 벌어들인 모든 소득에 대해 포괄적으로 과세하는 반면, 소득세법은 소득원천설에 따라 열거한 특정 소득원천에서 발생한 소득만을 과세대상으로 한다. 이러한 차이는 각 세법의 과세대상과 과세방식의 차이에서 기인한다.
법인세법에서는 법인이 벌어들인 모든 소득을 포괄적으로 과세대상으로 보기 때문에, 별도의 소득유형 구분 없이 일괄 과세한다. 반면 소득세법은 과세대상 소득을 근로소득, 사업소득, 이자소득 등의 유형별로 열거하고 있어, 소득원천에 따른 구분과세가 이루어진다.
이러한 차이는 법인세법과 소득세법의 과세대상이 서로 다르기 때문이다. 법인세는 법인이 벌어들인 소득에 대해 부과되는 것이므로, 법인의 순자산을 증가시키는 모든 소득이 과세대상이 된다. 반면 소득세는 자연인이 벌어들인 소득에 대해 부과되므로, 일정한 소득원천에서 발생한 경상적이고 지속적인 소득만을 과세대상으로 한다.
또한 법인세는 납세의무자와 담세자가 일치하는 직접세이지만, 소득세의 경우 근로소득이나 사업소득 등 일부 소득에 대해서는 납세의무자와 실제 담세자가 달라질 수 있는 간접세적 성격도 있다. 이러한 차이가 두 세법의 과세방식 차이로 이어지게 된 것이다.
결국 법인세법과 소득세법의 과세방법 차이는 과세대상의 차이, 즉 법인의 순자산증가 대 개인의 특정 소득원천에서 발생한 소득에 기인한다고 볼 수 있다. 이는 각 세법의 과세목적과 개인 혹은 법인이라는 과세주체의 차이에서 비롯된 것이라 할 수 있다.
2. 세무회계 용어 이해
2.1. 납세지
납세지는 납세의무자가 세법에서 규정하는 각종의 의무를 이행하고 권리를 행사하게 되는 장소이다. 납세의무자는 자신의 사업장 소재지, 주소지 또는 거소지 중에서 하나를 선택하여 납세지로 지정해야 한다. 그리고 법인의 경우, 법인의 본점 또는 주사무소 소재지가 납세지가 된다. 또한 둘 이상의 사업장이 있는 경우에는 주된 사업장 소재지를 납세지로 지정한다. 이와 같이 납세지는 납세의무자가 세무행정 관련 의무를 이행하고 권리를 행사하는 장소로서 중요한 의미를 갖는다.
2.2. 세무조정
세무조정...
참고 자료
김영·정성진 공저, 「세무회계의 기초」, 청람 : 서울, 2022
이창희 외 4인 공저, 「세법」, 한국방송통신대학교 출판문화원 : 서울, 2016
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