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소개글
"내부통제 운영 매뉴얼"에 대한 내용입니다.목차
1. 매뉴얼의 목적 및 체계1.1 매뉴얼의 목적
1.2 매뉴얼의 체계
2. 배 경
2.1 회계개혁 법안의 방향
2.2 국내회계개혁 법안
2.2.1 외감법 - 내부회계관리제도
2.2.2 증권거래법 - CEO/CFO 인증제도
2.3 증권거래법(CEO/CFO 인증제도)과 외감법(내부회계관리제도)과의 관계
3. 내부회계관리제도 운영
3.1 내부회계관리제도의 개념
3.1.1 내부회계관리제도의 정의
3.1.2 내부회계관리제도의 범위
3.1.3 내부회계관리제도 운영원칙
3.1.4 내부회계관리제도 평가원칙
3.2 내부회계관리제도 업무의 수행
3.2.1 재무보고 내부통제의 구축 및 운영
3.2.2 재무보고 내부통제의 효과성 평가
3.3 내부회계관리제도의 조직 구조 및 보고 체계
3.3.1 내부회계관리제도의 조직 구조
3.3.2 평가 수행 조직 및 보고 체계
3.4 범위 결정(SCOPING) 과 위험 측정(RISK ASSESSMENTS )
3.4.1 중요한 계정과목과 공시정보의 파악
3.4.2 중요한 계정과목과 공시정보 관련된 재무제표 주장 확인
3.4.3 싸이클/프로세스의 파악 및 확정
3.4.4 싸이클/프로세스에 대한 위험평가 방법
3.5 평가 절차 및 평가 방법
3.5.1 평가 통제 대상에 대한 인식
3.5.2 평가 수행할 주체에 대한 인식
3.5.3 평가 계획 및 실행
3.5.4 평가 대상이 될 통제항목
3.5.5 평가 방법
3.5.6 평가 범위
3.5.7 평가 시기
3.5.8 통제활동 평가 방법
3.6 전사수준 내부통제의 평가
3.6.1. 전사수준 내부통제의 의미
3.6.2. 전사수준 내부통제와 COSO 구성요소와의 관계
3.6.3. 전사수준 내부통제와 업무단위수준 내부통제와의 관계
3.6.4. 전사수준 내부통제의 도출 방법
3.6.5. OOO주식회사의 전사수준 내부통제
3.6.6. 전사수준 내부통제 설계의 유효성 평가
3.6.7. 전사수준 내부통제 운영의 효과성 평가
3.7 내부통제 설계의 효과성 평가
3.7.1 평가의 성격
3.7.2 평가 대상 통제의 결정
3.7.3 평가 절차
3.7.4 예외사항의 보고 및 처리 방법
3.7.5 평가 방법 예시
3.8 내부통제 운영의 효과성 평가
3.8.1 운영의 효과성 평가의 성격
3.8.2 수작업평가 절차의 전략
3.8.3 전산평가 절차의 전략
3.8.4 이슈사항의 보고 및 처리 방법
3.8.5 Sample Size 채택에 대한 전략
3.8.6 평가방법 예시
3.9 통제기술서(CONTROL MATRIX)
3.9.1 통제기술서(Control Matrix)의 개요
3.9.2 통제기술서(Control Matrix)의 항목별 상세 설명
3.9.3 평가절차서 항목별 상세 설명
3.9.4 업무흐름도(Flow chart) 설명
3.9.5 업무기술서(Narrative) 설명
3.9.6 통제 문서 종류별 관계(Control matrix, Flow-chart, Narrative)
4. 공시통제
4.1 공시통제의 정의 및 법률적 요건
4.1.1 공시통제의 정의
4.1.2 공시통제의 법률적 요건
4.2 공시통제의 범위
4.2.1 공시통제의 법률적 범위
4.2.2 공시통제의 실제구현 범위
4.3 정기발행공시
4.3.1 정기발행공시 운영
4.3.2 정기발행공시 평가
4.4 수시공
4.4.1 수시공시 운영
4.4.2 수시공시 평가
4.5 별첨자료
4.5.1 체크리스트
4.5.2 부서별인증서
본문내용
1.1 매뉴얼의 목적1997년 외환위기 이후 부각된 회계투명성 확보는 국내외의 연이은 회계부정사건들로 인하 여 더욱 그 중요성이 부각되고 있습니다.
미국에서는 2001년 말 엔론, 월드컴 등 회계부정 사건을 계기로 획기적인 회계개혁법 (Sarbanes -Oxley Act)을 법제화하여 2003년도부터 적용 중이고, 한국에서는 2002년 11월7일 금융감독원이 기업의 투명성 제고를 위해 회계개혁법안을 발표한 이후, 2003년 12월 31일자 로 증권거래법 및 주식회사의 외부감사에 관한 법률(이하 외감법) 등이 모두 국회를 통과하 였습니다.
이러한 회계개혁법안은 회계투명성을 확보하기 위해 회사의 책임을 강화하였으며 이를 위해 회사의 대표이사, 공시담당이사로 하여금 공시서류에 대해 직접적인 인증 책임을 부여하고 회사 자산의 보호 및 공시통제 절차를 구축, 운영하도록 하고 있으며, 또한 재무보고 작성과 관련된 내부통제를 구축하여 이에 대한 통제설계의 효과성과 운영의 효과성을 평가하도록 규정하고 있습니다.
OOO주식회사는 이미 내부통제 및 공시통제와 관련된 많은 통제활동을 설계 및 운영하여 왔습니다. 그러나, 이러한 활동은 주로 재무적인 성과를 어떻게 높일 것인가에 중점이 맞추 어져 있었거나 법규의 준수여부 등을 점검하기 위한 활동에 초점이 맞추어져 수행되었습니 다. 반면, 법제화된 외감법 및 증권거래법에서는 회사의 재무제표를 투명하게 공시하기 위한 절차의 구축을 요구하고 있습니다.
이러한 요구에 부응하기 위해서는 기존의 관점과는 다른 종류의 내부통제가 구축되어야 합니다. 이러한 요구에 부응하기 위해 OOO주식회사는 내부회계관리제도 및 CEO/CFO 인증 프로젝 트를 진행하여 CEO/CFO 인증을 위한 공시통제 및 내부통제활동의 통제설계의 효과성과 운 영의 효과성 평가를 위한 작업을 진행하였습니다.
본 업무 매뉴얼은 OOO주식회사의 내부회계관리제도 및 CEO/CFO 인증 업무(공시 및 내부 통제활동의 설계, 운영 및 효과성평가)에 대한 배경, 운영전략 등에 관한 이해, 효과성 평가 지침 및 인증절차 등에 대한 기본적인 가이드라인을 제공할 목적으로 작성되었습니다.
