세무 시험 대비 정리 노트 5 부가가치세 2

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☞전산세무 시험 대비 서브노트
총 10개의 서브노트로 정리했습니다.
분개문제를 연습하시면서 이 서브노트로 공부하시면 전산세무 시험과
ERP 회계관리사 시험까지 합격 가능합니다.

* 전자세금계산서 관련 매입세액불공제
전자세금계산서 미발급일 경우 매입세액불공제이나, 부가가치세 확정기간 이전 발급분에 대해서는 공제

* 전표작성
1) 입금전표
2) 출금전표
3) 대체전표
(1) 일반전표입력 (일반전표 안에 입금 출금전표 有)
(2) 매입매출전표입력 : 부가세 거래 입력
유형을 지정해서 입력 해야함

* 과세표준과 세율

(1)과세표준 : 매출액=공급가액(공급한 것=판매한 것)
일반원칙
① 금전으로 대가를 받는 경우 : 그 대가, 환가금액 및 기준환율
② 금전 외의 대가를 받는 경우 : 시가 (물건을 무상증여받으면 시가로 부가세 매김)
③ 폐업하는 경우 : 재고의 시가
④ 간주공급
자가공급(면세대상사업, 비영업용소형승용차: 원가)
판매목적 타 사업장 반출 : 재화의 취득가액(원가))
개인적공급, 사업상증여, 폐기시잔존재화 모두 시가

(2) 과세표준 제외금액 (과세표준에 포함하지 않는 것
1. 매출할인, 매출환입, 매출에누리액 (얘네 빼고 난 뒤에 부가세 매김)
2. 파손, 멸실 재화가액
3. 국고보조금(정부보조금)
4. 연체이자(연체이자는 이자를 받아도 이자소득세(부가세)를 매기지 않음)

(3) 과세표준 제외하지 않는 금액
1. 대손금
2. 장려금
3. 하자보증금

(4) 수입하는 재화의 과세표준
[재화의 가격 + 관세 + 개별소비세 + 주세 + 교육세 + 농어촌특별세 및 교통, 에너지, 환경세] * 10%

(5) 부가세 환급

구분
일반 환급
조기 환급
환급대상
제한 없음
영세율(무역, 수출업자), 사업확장, 설비증대 하려고 하는 사업자
환급세액 계산
각 과세기간별(4기)
(환급신고만 가능)
각 과세기간, 예정신고기간 또는 조기환급기간
환급기한
확정신고기한 후
30일 이내
확정신고기한, 예정신고기한 또는 조기환급 신고기한 경과 후 15일 이내

참고 자료

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