인하대학교 재무회계 (IFRS 회계원리 10-15) 요약본

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본문내용

(1) 현금흐름표의 유용성

① 발생기준 회계와 현금흐름 정보

* 포괄손익계산서는 발생기준 회계에 의해 작성되므로 현급수입 · 지출보다는 수익 · 비용의 발생에 기초하여 당기순이익을 계산한다. 그렇게 함으로써 회계기간 동안 당해 기업의 손익을 보다 정확하게 계산할 수 있다.

* 재무상태표는 결산일의 재무상태를 나타낸다.

* 재무제표 중에서 포괄손익계산서는 회계기간 동안의 영업성과에 관한 정보를, 재무상태표는 결산일의 재무상태에 관한 정보를, 그리고 자본변동표는 회계기간 동안 자본의 변동내역을 보여준다.

* 재무제표가 제공해 주지 못하는 중요한 정보가 있다. 그것은 회계기간 동안 당해 기업이 현금을 어디서 얼마나 조달하여 어디에 얼마를 사용하였는지에 관한 정보, 즉 현금흐름에 관한 정보이다.

* 그러나 현금의 변동에 관한 상세한 내역은 어디에도 표시되지 않는다.

* 이러한 발생기준의 단점을 보완하기 위하여 현금흐름에 관한 자세한 정보를 제공해 주는 별도의 재무제표가 현금흐름표이다.

② 현금흐름표의 유용성

* 기업이 현금을 어떻게 얼마나 창출하는지, 재무구조 (유동성과 지급능력 포함) 등 상황의 변화와 기회에 적응하기 위하여 현금흐름의 금액과 시기를 조절할 수 있는지 그 능력을 재무제표이용자는 평가할 수 있어야 하는 데, 여기서 현금흐름 정보는 매우 유용하다.

* 현금흐름표는 기업의 각 활동, 즉 영업활동, 투자활동 및 재무활동으로부터 창출된 현금과 그에 사용된 현금에 관한 정보를 제공해 준다.

(2) 현금흐름표의 구조

① 현금의 정의

* 현금및현금성자산을 제외한 계정의 변동은 대부분 영업활동의 결과로 나타난다.

* 선급금, 단기대여금 등의 변화는 투자활동으로 분류한다.

* 매매목적의 금융자산의 구입 및 처분은 영업활동, 선급금 · 단기대여금 등의 변화는 투자활동, 그리고 단기차입금의 차입과 상환은 재무활동으로 분류한다.

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