법인세회계 중간고사 요약 -익금

목차

(1) 자기주식처분이익 (기타)
(2) 주식발행액면초과액: 주주의 납입자본
(3) 감자차익(세무조정 필요없음): 주식을 소걱한 경우
(4) 자산의 평가이익(유보 or ▲유보)
(5) 이월익금(▲유보)
(6) 지출시 손금으로 인정받지 못한 조세의 환급금 -법인세(기타)
(7) 부가가치세 매출세액 (▲유보)
(8) 채무면제익익을 이월결손금 보전에 충당한 경우 (기타)
(9) 자본준비금을 감액하여 받는 배당
(10) 일반법인의 수입배당금 (기타)
(11) 지주회사 수입배당금액의 익금불산입
(12) 특수한 익금

본문내용

(1) 자기주식처분이익 (기타)
결산상) 자본잉여금 /세무상) 이익잉여금
▶익금산입

(2) 주식발행액면초과액: 주주의 납입자본
if) 액면금액 10,000 /1,000주 발행 /발행금액 15,000

현금 15,000,000 / 자본금 10,000,000
주식발행초과금 5,000,000

*자본금=액면금액 × 발행주식 수
▶익금불산입

(3) 감자차익(세무조정 필요없음): 주식을 소걱한 경우

결산상) 감자차익은 자본잉여금 계정으로 수익으로 보지 않음.
세무상) 감자차익은 익금불산입 항목
▶세무조정 X

(4) 자산의 평가이익(유보 or ▲유보)
:자산의 시가가 장부가액을 초과한 경우 그 초과 금액은 익금에 산입하지 않음.

결산상) 평가이익은 수익에 계상
세무상) 미실현 이익은 익금불산입
▶익금불산입

cf) 보험업법이나 법률에 따른 고정자산의 평가이익, 외화자산, 외화환산이익은 익금에 산입함

참고 자료

없음