세무 시험 대비 정리 노트 2

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€ 서브노트 2
* 대손
거래처회사의 파산때문에 영원히 못받게 된 돈
(외상매출금, 받을 어음)+미수금이 포함 됨)
-대손의 요건
1.파산
2.실종
3.사망(거래처의 대표자가)
4.부도일로부터 6개월 경과 채권(어음,수표,외상매출금)
5.소멸시효완성(상법 3년경과), 민법은 5년, 범죄의 공소시효와 비슷한 것임
6.회수기일(계약서에 적혀있음)로부터 6개월 경과 소액채권(20만원 이하)

* 대손의 회계처리
1) 대손의 설정
- 기업을 운영하다 보면 실제로 거래처가 돈을 떼먹는 경우도 있기 때문에, 세법에서는
대손의 설정을 인정함
단 충당금을 없애는 분개를 해야하는데, 이를 환입이라고 함.
대손충당금 5,000 / 대손충당금환입 5,000
(수익발생) 수익으로 돌려서 비용으로 떨지 않겠다

※수익-비용 = 이익 x 법인세율 = 법인세
비용을 많이 떨수록 세금을 적게냄, 수익이 날수록 세금을 많이 내게 됨
2) 실제의 대손 :실제로 거래처에게 떼인 돈
대손상각비 2,000(나머지는 즉시 떼인 돈으로 비용처리함)->실제의 대손
∴충당금잔액이 있는지 항상 확인해야 함

참고 자료

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