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[회계] 현금흐름표에 대한설명

현금흐름표1. 현금흐름표의 개요(1) 현금흐름표의 뜻과 필요성일정 회계기간 동안 현금 계정의 증감원인을 밝혀주는 보고서이다. 현금 흐름표는 현 금의 수입의 원인이 무엇이고 그것이 어디에 지출되었는지를 알려준다. 즉, 기업의 영업 활동, 투자활동 및 재무활동으로 인한 현금흐름을 일목요연하게 나타내기 위하여 작성하 는 동태적 재무제표를 말한다.현금흐름표는 현금의 흐름, 즉 현금의 유입과 유출을 영업활동, 투자활동 및 재무활동 등의 활동유형별로 구분하여 표시하며, 이와 같이 구분함으로써 각 활동이 기업의 현금 흐름에 미치는 영향을 분석할 수 있는 정보를 제공해 준다. 특히, 기업이 재무적 곤란에 있을 때는 손익계산서보다 현금흐름표가 더 유용한 정보를 제공할 수 있을 것이다.(2) 현금흐름표 작성방법현금흐름표의 작성방법에는 직접법과 간접법 두 가지가 있다. 직접법(direct method) 은 현금 계정의 차변(현금의 유입)과 대변(현금의 유출)의 내용을 요약하는 방법이고 간 접법(indirect method)은 기초와 기말의 비교대차대조표와 당기의 손익계산서를 기초 로 현금의 흐름을 유추하는 방법이다.2. 직접법에 의한 현금흐름표의 작성직접법에 의해 현금흐름표를 작성하면 간접법에 비하여 각 활동의 구체적인 명시를 정확 하게 알 수 있다는 장점이 있다. 그러나 간접법보다 다소 복잡하다는 단점이 있다.(1) 영업활동으로 인한 현금흐름영업활동이라 함은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의 구매·판매 활동을 말 하며, 제87조의 투자활동과 제88조의 재무활동에 속하지 아니하는 거래를 모두 포함한 다.1) 영업활동으로 인한 현금의 유입제품 등의 판매에 따른 현금유입(매출채권의 회수포함), 이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입이 포함된다.2) 영업활동으로 인한 현금의 유출원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출(매입채무의 결제포함), 기타 상품과 용역의 공급자와 종업원에 대한현금지출, 법인세비용(유형자산의 처분에 따른 특별부가세 제외) 의 지급,이자비용, 기타투자활동과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유 출이 포함된다.현금유입현금유출①제품과 상품 등의 현금판매②매출채권의 회수③이자수익과 배당금수익의 수취①원재료와 상품 등의 구입②매입채무의 지급③이자비용의 지급④판매비와 관리비의 지급⑤법인세비용의 지급이때, 유의할 점은 이자수익과 배당금수익 그리고 이자비용은 손익계산서에서는 영업 외수익과 영업외비용으로 분류되지만 현금흐름표에서는 영업활동으로 인한 현금흐름으로 분류된다는 것이다. 그리고 배당금을 지급하는 것은 재무활동으로 인한 현금흐름으로 분 류된다.(2) 투자활동으로 인한 현금흐름기업회계기준 제87조에서는 투자활동으로 인한 현금흐름을 다음과 같이 정의하고 있 다.▷투자활동이라 함은 혐금의 대여와 회수활동, 유가증권(현금등기물을 제외한다. 이 조 에서 이하 같다)·투자자산·유형자산 및 무형자산의 취득과 처분활동 등을 말한다.▷투자활동으로 인한 현금의 유입에는 대여금의 회수, 유가증권·투자자산유형자산 및 무형자산의 처분 등이 포함된다.▷투자활동으로 인한 현금의 유출에는 현금의 대여, 유가증권·투자자산·유행자산 및 무형자산의 취득에 따른 현금유출로서 취득직전 또는 직후의 지급액(자본화는 이자 비용 포함)등이 포함된다.즉, 투자활동이란 현금을 대여하고 이를 희수하는 활동과 현금등가물을 제외한 유가증 권 및 유형자산을 취득하고 활동 등을 말한다.투자활동으로 인한 현금흐름의 대표적인 예를 들면 다음과 같다.현금유입현금유출①대여금의 회수②유가증권 처분③장기성예금의 감소④고정자산의 처분①현금의 대여②유가증권의 취득③장기성예금의 증가④고정자산의 취득⑤이연자산의 증가(3) 재무활동으로 인한 현금흐름기업회계기준 제88조에서는 재무활동으로 인한 현금흐름을 다음과 같이 정의하고 있 다.▷재무활동이라 함은 현금의 차입 및 생산활동, 신주발행이나 배당금의 지급활동 등과 같이 부채 및 자본계정에 영향을 미치는 거래를 말한다.▷재무활동으로 인한 현금의 유입에는 단기차입금·장기차입금의 차입, 어 음·사채의 발행, 주식의 발행 등이 포함된다.▷재무활동으로 인한 현금의 유출에는 배당금의 지급, 유상감자, 자기주식의 취득, 차 입금의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등이 포함된다.재무활동이란 현금을 차입하고 이를 상환하는 활동과 신주를 발행하거나 배당금을 지 급하는 활동 등을 말하며, 일반적으로 재무활동은 부채와 자본계정에 변화를 가져오는 거래와 밀접한 관련이 있다.현금유입현금유출①당좌차월의 증가②차입금의 조달③사채의 발행④주식의 발행(유상증자)⑤자기주식의 처분①당좌차월의 감소②차입금의 상환③사채의 상환④주식의 소각(유상감자)⑤자기주식의 취득(4) 중요한 비현금거래현금흐름표는 영업활동, 투지활동 및 재무활동으로 인한 현금의 유입액과 유출액을 표 시하므로 현금의 유입과 유출을 수반하지 않는 비현금거래는 현금흐름표에서 제외되어야 한다. 그러나 기업회계기준 제89조에서는 비현금거래 중에서 중요한 거래에 대한 정보 는 현금흐름표에 대한 주석으로 공시하도록 규정하고 있다.주석으로 공시해야 하는 거래로는 현물출자로 인한 유형자산의 취득, 유형자산의 연불 구입, 자산재평가, 무상감자, 주식배당 및 전환사채의 전환 등이 있다.

경영/경제| 2001.12.12| 5페이지| 1,000원| 조회(1,983)

회계, 현금흐름표, 직접법, 간접법

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