재고자산의 저가법

최초 등록일
2019.04.06
최종 저작일
2017.06
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목차

Ⅰ. 저가법이란?

Ⅱ. 저가법의 평가이유

Ⅲ. 저가법의 적용방법
ⅰ. 순실현가치의 추정
ⅱ. 재고자산평가손실의 환입

Ⅳ. 저가법의 적용예시

Ⅴ. 사 례

Ⅵ. 저가법의 비판

본문내용

Ⅰ. 저가법이란?
저가법은 재고자산에 대하여 전통적으로 채용되어 온 평가방법으로서 원가법이나 시가법에 의하여 평가한 가액 중 낮은 쪽의 가액을 장부가액으로 하는 평가방법이다. 재고자산의 회계처리는 취득원가에 기초하여 매출원가와 기말제고자산을 정하는 과정에 초점을 둔다. 그런데 재고자산의 취득원가보다 순실현가능가치가 낮음에도 불구하고 재무상태표에 재고자산을 취득원가로 보고한다면 재고자산금액이 과대표시되는 문제가 발생한다. 따라서 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정해야 한다. 다시 말해 순실현가능가치가 취득원가보다 하락한 경우, 순실현가능가치를 장부금액으로 하는데 이를 ‘저가법’이라 한다. 아래와 같은 상황에 재고자산의 순실현가능가치는 취득원가보다 낮아질 수 있다.
- 물리적으로 손상된 경우
- 완전히 또는 부분적으로 진부화된 경우
- 판매가격이 하락한 경우
- 완성하거나 판매하는데 필요한 원가가 상승한 경우
즉, 재고자산의 순실현가능가치가 취득원가보다 낮아진 경우에는 저가법을 적용한다.

Ⅱ. 저가법의 평가이유
저가법은 이익이 가장 적게 표시되고 재산이 가장 낮게 표시되는 보수주의 또는 견실주의에 따른 평가방법이다. 앞서 말했듯이 재고자산의 취득원가보다 순실현가능가치가 낮음에도 불구하고 재무상태표에 재고자산을 취득원가로 보고한다면 재고자산금액이 과대표시 되는 문제가 발생한다. 만약 기말재고자산이 과대계상된다면 매출원가는 과소계상될 것이다. 매출원가는 비용계정으로 비용이 줄어들기 때문에 당기순이익이 과대계상되는 결과를 초래한다. 당기순이익이 크면 법인세 또한 과대로 나오게 된다. 이처럼 저가법은 시장가치를 반영하여 재무제표의 왜곡을 방지하는 역할을 하게 된다.

Ⅲ. 저가법의 적용방법

(차) 재고자산평가손실 xxx / (대) 재고자평가충당금 xxx
ⅰ. 순실현가치의 추정
재고자산의 저가법은 항목별로 적용하되, 경우에 따라서는 서로 유사하거나 관련있는 항목들을 통합하여 적용할 수 있다.

참고 자료

없음

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