지출증빙실무와 지출증명서류 합계표 작성에 대한 고찰

목차

Ⅰ. 손금항목에 대한 지출증빙
1. 지출증빙서류의 수취와 보관
2. 지출증빙서류의 수취
3. 지출증빙서류의 수취특례
4. 비적격증빙
5. 적격증빙서류 미비분에 대한 불이익
6. 지출증빙의 사후관리
7. 지출증명서류 합계표 작성에 대한 Q&A

Ⅱ. 원시장부 작성
1. 장부작성의 목적
2. 수입·지출의 처리 및 전표작성
3. 금전출납부 작성
4. 장부의 결재 및 보관

본문내용

.Ⅰ. 손금항목에 대한 지출증빙
1. 지출증빙서류의 수취와 보관
법인은 사업과 관련된 모든 거래에 관한 증빙서류를 작성 또는 수취하여, 법인세 신고기한이 경과한 날부터 5년간(10년 권장) 이를 보관하여야 한다.
다만, 각 사업연도개시일 전 5년이 되는 날 이전에 개시한 사업연도에서 발생한 결손금을 각 사업연도의 소득에서 공제하려는 법인은 해당 결손금이 발생한 사업연도의 증빙서류를 공제되는 소득의 귀속사업연도의 신고기한부터 1년이 되는 날까지 보관하여야 한다.(법법 115 ①)

법인이 다음의 어느 하나에 해당하는 지출증명서류를 받은 경우에는 지출증명서류를 보관한 것으로 보아 이를 별도로 보관하지 아니할 수 있다.(법령 158 ⑤)
① 조세특례제한법 제126조의 3 제4항에 따른 현금영수증
② 법인세법 제116조 제2항 제1호에 따른 신용카드 매출전표
③ 부가가치세법 제32조 제3항 및 제5항에 따라 전송된 전자세금계산서
④ 소득세법 시행령 제211조 제8항에 따라 국세청장에게 전송된 전자계산서

2. 지출증빙서류의 수취
법인이 사업자로부터 재화나 용역을 공급받고 그 대가를 지급하는 경우에는 법에서 정한 증명서류를 받아 보관하여야 한다.(법법 116 ②)

(1) 사업자
법인이 재화나 용역을 공급받고 그 대가를 지급하는 사업자란 다음을 말한다.(법령 158 ①)
① 법인. 다만, 다음에 해당하는 법인을 제외한다.
가. 비영리법인
나. 국가 및 지방자치단체
다. 금융보험업 영위법인
라. 국내사업장이 없는 법인
② 부가가치세법에 따른 사업자
③ 소득세법에 따른 사업자

(2) 지출증빙서류
법인이 사업자로부터 재화나 용역을 공급받고 그 대가를 지급하는 경우에는 다음의 어느 하나에 해당하는 증명서류를 받아 보관하여야 한다(법법 116 ②,③. 법령 158 ③)

참고 자료

없음