2013년 귀속분 근로자의 연말정산, 근로소득 및 비과세소득, 연말정산 업무처리 절차, 연말정산세액 결정 요약, 연말정산소득공제, 연말정산 특별공제, 보험료 의료비 교육비 주택자금

소개글

본 자료는 원천징수의무자의 연말정산에 관한 실무적인 내용을 수록하고 있습니다.

목차

제1절 연말정산
1 연말정산 개요
1) 2013년 귀속 연말정산 등 개정세법 요약표
2 근로소득 및 비과세소득
1) 근로소득 범위에 포함되지 아니하는 소득
2) 비과세 근로소득
3) 생산직근로자가 받는 야간근로수당 등
4) 중소기업 취업 청년 소득세 감면
3 일용근로소득 원천징수
1) 일용근로소득 원천징수
2) 일용근로자의 근로소득세 징수
3) 일용직 근로자 세무신고 및 증빙
4 연말정산 귀속연도 및 연말정산시기
1) 중도퇴직자 연말정산
5 근로소득 합산
1) 재취직자 등
2) 근무지가 2이상인 근로자
6 연말정산 업무처리 절차
1) 근로자
2) 원천징수의무자
3) 2013년 귀속 근로소득 연말정산 종합안내 [국세청]
4) 각종 소득공제 등 제출증빙서류
7 연말정산세액 결정 요약
1) 외국인근로자 연말정산 특례

제2절 소득공제
1 근로소득공제
2 인적공제(2013년 귀속 기준)
1) 인적공제 대상여부
2) 인적공제 공제금액 및 공제조건
3) 기본공제대상자의 소득금액과 공제대상 여부
4) 소득금액과 연령의 제한을 받는 공제항목 비교
3 연금보험료 소득공제
1) 공적연금의 연금보험료
2) 퇴직연금보험료
4 특별공제
1) 보험료 공제
2) 의료비 공제
3) 공제대상의료비
4) 교육비 공제
5) 교육비 공제시 유의사항
6) 주택자금공제
7) 주택임차차입금원리금상환액공제
8) 주택월세소득공제
9) 장기주택저당차입금이자상환액공제
10) 기부금 공제
11) 맞벌이 부부 연말정산
5 기타 소득공제
1) 연금저축공제
2) 신용카드등 사용금액소득공제
3) 우리사주출연금 및 소득공제
4) 중소기업창업투자조합출자에 대한 소득공제
5) 표준공제
6) 연말정산소득공제항목 요약표

제3절 세액공제 및 기타
1 세액공제
1) 근로소득세액공제
2) 정치자금기부금 세액공제
3) 주택자금 차입금이자세액공제
2 연말정산과 관련한 기타 사항
1) 연말정산 및 차가감징수∙환급세액 처리
2) 자주 발생하는 연말정산 오류 유형
3) 잘못된 소득공제에 따른 가산세 부담
4) 납부불성실에 따른 가산세

제4절 지급명세서등 제출
1 지급명세서 등 제출
2 원천징수이행상황신고서 제출 및 환급신청
1) 원천징수이행상황신고서 제출
2) 연말정산 환급신청
3 연말정산 회계처리 사례

본문내용

근로소득을 지급하는 자(개인, 법인, 국가, 지방자치단체 등 모두 포함)는 소득세법의 규정에 의하여 매 월 간이세액표에 의하여 근로소득세를 징수?납부하여야 하고, 다음해 2월 말일까지 근로자 개인별 근로소득세를 정산하여 확정한 다음 매 월 징수한 금액의 합계액이 확정된 근로소득세 보다 적은 경우에는 3월 10일까지 추가 납부하여야 하고, 많은 경우(과다 납부)에는 환급을 신청하거나 다음연도에 납부할 금액과 상계처리할 수 있다. 즉, 매 월 간이세액표에 의하여 납부한 근로소득세는 급여총액이 확정되기 전 미리 납부한 세금으로 당해연도가 종료된 후 실제 급여총액을 기준으로 세법의 규정에 의하여 납부할 근로소득세를 확정하는 것을 연말정산이라 하며, 연말정산을 하기 위하여 알아야 할 사항은 다음과 같다.

① 연말정산 대상 근로소득은 그 명칭에 불구하고 원칙적으로 근로의 대가로 지급하는 모든 임금을 포함한다.
② 임금 중 국가가 정책 목적으로 세금 부과의 기준이 되는 근로소득에서 제외하는 소득을 정하여 두고 있으며, 이를 비과세소득이라 한다.
③ 임금 중 비과세소득을 제외한 것을 과세소득이라 한다.
④ 동일한 금액을 지급받는 근로소득자라도 개인별 특성(부양가족, 지출내용 등) 에 따라 여러 가지 공제제도를 두고 있으므로 이러한 소득공제제도를 충분히 이해하여야 한다.
⑤ 근로자 개인별 근로소득지급명세서를 작성하여 다음연도 3월 10일까지 세무서장에게 제출하여야 하고, 추가 납부하여야 하는 근로소득세를 납부하여야 한다.

<중 략>

미지급금 : 관할 세무서로부터 근로소득세를 돌려받아 직원에게 지급하여야 할 금액이나 납부할 근로소득세를 급여지급시 징수하지 아니하고, 미지급금과 상계처리한 다음 개인별 근로소득원천징수부에는 근로소득세를 납부한 것으로 처리하여 미지급금이 상계한 것이다.
미수금 : 1월 분 급여 지급시 근로소득세 400,000원 및 지방소득세 40,000원을 납부하 여야 하나 세무서로 돌려받아야 할 세액(미수금)을 납부할 세액과 상계 처리한 것임

※ 환급세액을 납부세액과 상계함으로서 결과적으로 회사가 종업원을 대신하여 세무서로부터 돌려받아야 할 금액이 감소하고 동시에 회사 입장에서는 세무서로부터 환급세액을 돌려받아 종업원에게 지급하여야 할 미지급금이 감소한 거래다. 한편, 1월분 근로소득세는 종업원 개인별로 실제 납부하지는 않았으나 환급세액과 상계처리하여 납부한 것으로 ‘소득자별근로소득원천징수부’의 원천징수액에 기재함으로서 연말정산시 기납부세액이 된다.

참고 자료

없음