분식회계 사례분석(SK 글로벌)

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2010.05.04
최종 저작일
2007.07
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소개글

분식회계 사례기업의 연구를 통하여 대상기업의 분식내용을 살펴보고 분식동기와 수단을 분석하여 보고, 분식회계가 대상기업과 이해관계자에게 미친 사회경제적 효과와 이를 방지하기 위한 당사자 또는 규제기관의 노력이나 방지책 등을 살펴본 후에 최종적인 결론과 미래전망을 서술

목차

I. 개요

II. 분식회계 사례기업 선정배경 및 동기
가) 선정배경
나) 선정동기 및 이유
다) 사례기업 선정

III. SK 네트웍스 현황
가) 기업개요
나) 연혁

IV. 분석계획
가) 분식내용의 분석
나) 분식동기의 분석
다) 분식수단의 분석
라) 분식이 미친 사회 경제적 효과
마) 재발방지 노력
바) 결론 및 미래 전망

V. 분식내용 분석
가) 현금흐름분석
나) 재무제표분석
다) 감사보고서 검토

VI. 분식동기분석
VII. 분식수단분석
VIII. 분식결과
IX. 재발방지 노력
X. 결론 및 미래 전망
XI. 맺음말

별첨 1. 대차대조표
별첨 2. 손익계산서
별첨 3. 현금흐름표

본문내용

VII. 분식수단 분석
분식은 대부분 순자산을 크게 보이기 위하여 자산을 과대 계상함으로써 수익
을 크게 하거나 부채를 과소 계상하는 방식으로 이루어진다.
SK글로벌의 분식도 이와 같은 방법이 사용되었다. 그 분식방법을 살펴보면,
첫째, 있지도 않는 가공채권을 회계장부에 포함시켜 매출채권을 부풀림으로
써 당기 순손실을 줄였다.
두 번째로는 외화외상매입금을 누락시킨 것이다. 이것은 유전스(Usance:기한
부 어음)로 외상으로 수입할 때 활용하며 지급기한이 정해져 있어 그 기간이
지나야 돈을 주는 어음이다. SK글로벌은 은행명의의 채무잔액증명서를 위조
해서 부채를 누락시켰다. 그 밖에 부실자산에 대한 대손충당금을 계상하지
않았으며, 상품수를 누락하여 재고자산 과소 계상하고, 투자유가증권의 평가
를 과대 계상하는 등의 방법을 사용하였다.
그 외에도 해외법인에 출자했다가 입은 손실을 줄이기 위해 해외 법인의 순
자산을 부풀린 뒤 2,320억원의 지분법 평가손실을 손익계산서 상에서 누락시
켰다. 아래 표에서 영업외 비용을 과소 계상함으로써 순 손실을 줄이고자 하
였다.

VIII. 분식결과
가) 경제적 결과
① 채권은행들의 충당금 적립 부담 증가
- SK글로벌이 완전 자본잠식한 것으로 밝혀지면서 충당금 적립 비율의
상향조정이 불가피하게 됨.
- 통상적으로 완전 자본 잠식의 경우 기업에 제공한 여신에 대해 50%
이상의 충당금을 적립하여 왔음
② 국가신용도의 하락 가능성
③ 적대적 M&A에 노출
SK㈜의 주가가 급락함에 따라 적대적 M&A기회를 제공
④ SK그룹 계열사 시가 총액 2조원 이상 감소
- 발표 당일 SK그룹의 상장계열 7개사의 보통주 기준 시가총액 2조539
억원 감소
- 특히, SK(주)의 경우 외국인 매도가 집중
- 상장기업으로서 종합주가지수 하락에 지대한 영향을 행사

참고 자료

없음

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