글로벌 최저한세(필라2) 도입에 따른 이연법인세 회계 영향 예비적 분석 (Preliminary Study on the Impact of Pillar II on Deferred Tax Accounting)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 33권 / 5호 / 123 ~ 155페이지
· 저자명 : 허규만, 조형태, 백천욱

초록

IASB는 필라2 적용으로 인한 이연법인세 효과를 배제하는 한시적인 예외 규정을 두었다. 본 연구는 가상의 사례를 통하여 필라2로 인한 일시적차이에 이연법인세 원칙을 적용했을 경우 발생하는 효과를 검토하였다. 우선, 현재의 필라2 법인세를 이연법인세 회계 대상에서 제외하는 것은 회계상 법인세비용의 왜곡을 야기할 수 있을 것으로 보인다. 둘째, 필라2 법인세를 이연법인세에 도입할 경우 재무회계 목적의 이연법인세와 세무회계 목적의 이연법인세를 별도로 관리해야 할 것으로 판단된다. 셋째, 필라2의 도입을 위해 현재 적용되고 있는 연결납세제도 상의 프로세스를 활용할 가능성이 있어 보인다. 넷째, 해외자회사 등에 대해 보다 강화된 법인세 회계 관리가 필요하고, 전산화된 시스템 적용을 통한 통제가 불가피할것으로 판단된다. 본 연구는 필라2가 이연법인세 회계에 어떠한 영향을 미치는지에 대해 사례 등을 통해 검토하였다는 점에서 선행연구와 차별점이있다. 특히 이연법인세 회계 규정이 적용될 경우 관계기관과 기업의 관점에서 사전적으로 검토해 볼 만한 사항을 제시하였다는 점에서 연구의 의의가 있다고 하겠다.

영어초록

The IASB has introduced a temporary exception that excludes the effects of deferred taxes arising from the application of Pillar II. This study examines the effects that occur when the principles of deferred taxes are applied to temporary differences resulting from Pillar II through hypothetical case studies. First, excluding the current Pillar II corporate taxes from deferred tax accounting appears to cause distortions in reported corporate tax expenses. Second, if Pillar II corporate taxes are introduced into deferred tax accounting, it is likely that deferred taxes for financial accounting purposes and those for tax accounting purposes will need to be managed separately. Third, there appears to be potential for utilizing the processes under the current consolidated tax system to implement Pillar II. Fourth, stricter corporate tax accounting management is needed for foreign subsidiaries, and it may be inevitable that control through the application of computerized systems will be required. This study differentiates itself from previous research by examining, through case studies, the impact of Pillar II on deferred tax accounting. In particular, the significance of this study lies in proposing issues worth considering in advance from the perspectives of relevant institutions and companies, should deferred tax accounting regulations be applied.

참고자료

· 없음