회계이익의 질적 비교- 한국 GAAP 대 IFRS (A Comparison of Earnings Quality under Korean GAAP versus IFRS)

서지정보

· 발행기관 : 한국경영교육학회
· 수록지 정보 : 경영교육연구 / 26권 / 6호 / 143 ~ 162페이지
· 저자명 : 문현주

초록

본 연구는 2009년도와 2010년도에 K-IFRS를 조기도입한 57개 상장기업을 대상으로 회계이익의 질적 개선 여부를 동일연도, 동일표본으로 K-GAAP과 K-IFRS적용시 비교분석하였다. 회계이익의 질에 대한 측정은 이익유연화와 발생액값을 가지고 측정하였다.
분석결과를 보면 첫째, 이익유연화()값을 전체표본을 대상으로 보면 K-IFRS 전환으로 인해 이익유연화()값이 K-GAAP에 비해 낮은 값을 보여주고 있다. 하지만 K-GAAP시 산출되는 발생액 값을 양과 음인 집단으로 구분하여 본 결과 발생액값이 양인 집단과 음인 집단 모두 K-IFRS전환으로 인해 이익유연화값이 작아졌음을 볼 수 있지만 변동폭은 두 집단 모두 유사함을 볼 수 있다.
둘째, 발생액(값을 전체 표본을 대상으로 보면 K-IFRS 전환으로 인해 발생액값의 감소를 가져왔고 회귀분석결과도 유의한 관계를 보여주었다. 하지만 집단으로 구분하여 본 결과 K-GAAP 적용시 발생액값이 양인 기업들이 K-IFRS전환으로 인해 발생액값의 감소폭이 크지 않음을 볼 수 있고 회귀분석결과도 유의한 관계를 보여 주지 않았다.
즉 조기도입한 기업들을 전체적으로 보았을 때 K-IFRS전환을 통해 회계이익의 질을 개선시키고자 하는 유인이 있음을 볼 수 있었다. 하지만 조기도입 기업 중 회계이익의 질이 낮은 기업들이 K-IFRS 전환을 통해 회계이익의 질을 개선시키고자 하는 동기가 더 크지 않는 것으로 분석되었다.

영어초록

This research compared analyzed the qualitative improvement in accounting profits among 57 listed companies who early adopted K-IFRS in 2009 and 2010 when K-GAAP and K-IFRS are applied to each of them.
The analysis result showed that, first, based on the total samples from the viewpoint of income smoothing, the standard deviation of the net income or loss (NI) under K-IFRS was smaller than that under K-GAAP, and its income smoothing was also smaller than that of K-GAAP due to the K-IFRS conversion. But the income smoothing based on the accruals under K-GAAP showed that in both positive and negative accruals groups had smaller income smoothing due to the K-IFRS conversion, but the range of such a change was similar between the two groups. In other words, in a company with a low quality of accounting income, it is difficult to assume that the introduction of K-IFRS would result in qualitative improvement in accounting income.
Second, from the viewpoint of accruals, the analysis on the qualitative effect of the K-IFRS conversion on accounting income showed that, under K-GAAP, companies with higher accruals did not show a huge range of accrual decrease due to the K-IFRS conversion.
In the regression analysis, also, the relation between Accrual (KGAAP-KIFRS) and AccrualKGAAP was significantly positive, from which it is believed that the low quality of accounting income of a company under K-GAAP is not improved by the K-IFRS conversion.

참고자료

· 없음