감사시간과 이익조정

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최초 등록일
2020.05.12
최종 저작일
2020.05
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서지정보

발행기관 : KNU기업경영연구소 수록지정보 : 기업경영리뷰 / 8권 / 3호
저자명 : 자밀알마센 ( Jamille Almacen ) , 박성규 ( Seong Kyu Park )

한국어 초록

본 연구에서 감사시간과 이익조정간의 관계를 알아보고자 한다. 이익조정은 재량적 발생액의 절대값으로 측정하였다. DART 자료를 사용하여 감사시간이 이익조정에 미치는 영향을 조사하였다. 2007년부터 2012년까지 KOSPI에 상장된 기업으로부터 사용가능한 3,427기업-연도로 이루어진 최종표본을 추출하였다. 다중회귀분석시 다중공선성 문제를 최소화하기 위하여 많은 시행착오를 거쳐 연구모델을 선정했다. 본 연구에서는 재량적 발생액의 절대값을 사용하여 이익조정의 대리변수로 사용하였다. 가설검정 결과 감사시간이 증가할수록 이익조정이 감소하였다. 또한 부채비율이 높은 기업일수록 재량적 발생액이 더 많이 증가한다는 사실도 발견하였다. 감사시간이 증가할수록 이익조정이 감소하는 현상은 국제회계기준 채택여부와 관계없이 통계적으로 유의하게 나타났다. 그리고 회계법인의 규모는 재량적 발생액의 증감에 유의한 영향을 주지 못한다는 사실도 발견하였다. 조사대상 상장기업의 규모도 이익조정에 영향을 주지 못하였다.

영어 초록

This research investigates the relationship between audit effort as measured by audit hours and earnings management as measured by the absolute value of the discretionary accruals. Using the data from DART, the effect of audit hours on earnings management is tested. The final sample consists of 3,427 companies-years listed in KOSPI from 2007 to 2012. The results reveal that high audit effort is related to less earnings management. We also found that highly leveraged firms tend to increase discretionary accruals more. The size of audit firms do not have any impact on the discretionary accruals. This result is consistent with the previous studies made by Caramanis and Lennox (2008) and Kwon et. al. (2006). Additional regression analyses also reveal that high audit hours curtail earnings management when discretionary accruals are income-increasing or income-decreasing, when IFRS is included as one of the independent variables, and when company size is small, medium, or large. The results for leverage variable indicate that the direction of the discretionary accruals for highly leveraged firms is statistically significant for both income-increasing and income-decreasing discretionary accruals. Another variable BIG4 which represents if the financial statements are audited by one of the big four auditors or not were all statistically insignificant in all the regression models in this study.

참고 자료

없음

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