The Effects of a Budget-Based Incentive Compensation Scheme of the Budgeting Behavior of Managers and Subordinates

소개글

The Effects of a Budget-Based Incentive Compensation Scheme of the Budgeting Behavior of Managers and Subordinates - 1999
관리자와 하급자의 예산안행동에서의 보상급여제도의 효과..
관리자와 하급자가 보상급여 제도에 따라 예산안행동에 어떤영향을 미치는지 연구한
원문을 번역. 요약

목차

INTRODUCTION
THEORETICAL BACKGROUND
Budgetary Biasing, Motivation, and Effects of Participation
Effects of Organizational Structure of the Budgeting Process
An Explanatory Framework for Budgetary Biasing
DESCRIPTION OF THE SUBJECT COMPANY
The Sales Volume Planning Process
RESEARCH METHOD
Origin of the Sales Incentive Plan
Sales Managements Strategy for Sales volume Planning
Final Form of the Incentive Plan
RESEARCH HYPOTHESIS
DATA ANALYSIS
Methodology
Empirical Tests
Post-Incentive Plan Implementation Interviews
DISCUSSION AND ANALYSIS BASED ON THE BUDGETARY
BIASING FRAMEWORK
CONCLUSIONS

본문내용

INTRODUCTION
- Manager는 많은 목적(동기, 업적평가, 제품가격결정, 투자계획 등)을 위해 예산 정보를
사용 한다. Otley(1978)는 예산편성절차의 효과는 조직의 특성, 환경, 통제시스템의 기술적
타당성에 달려있다고 하였다.
▸예산편성절차에 관한 지난 연구는
① 예측모델의 불확실성
② 개인과 조직 간의 목표차이
로 인하여 예산의 평가가 거의 성공적이지 못했다고 설명하였다.
이간은 문제는 회계시스템의 정보 input시 왜곡, 편향이 뒤따른다. (otley 1985)
▸예산편성의 biasing이 그릇된 의사결정을 유도하는 이유
① 의사결정이 single budget.에 기초
- 이것은 다른 예산안을 사용하는 사용자들과 충돌할수 있으며, 이 충돌은 성과를 설명
하는데 많은 문제를 따르게 함.
② 조직체의 집합에서 편향된 (biased) 예산안을 사용하게 되면 연속하여 더 많은 왜곡이
일어남
③ 성과의 측정이나 보상을 위해 하급자나 경영자는 slack을 형성
그러므로 관리자는 예산안이 편향되는 상황에대해 알 필요가 있고, 이편향의 잠재적인 효과
에 대해서도 알아야 하며 효과적인 방법으로 예산정보를 이용해야 한다.
▸관리회계연구에 있어서 기여점
① 판매직원들을 위한 유인급여제도 실행
- 10년간의 매출액 데이터는 회사의 예산안 실행계획의 효과를 평가 분석.
- 실증분석은 몇몇 계층제에 속해있는 직원들의 인터뷰로 보충, 예산편성과 예산 절차가
사회와 조직은 정치적인 면과 어떠한 관련이 있는지 나타냄
② Lukka(1988)의 구조를 사용
- Lukka(1988)는 수행자의 예산행동에 영향을 주는 중요한 요인을 체계화 하고, 예산
상의 편향에 대해 정의
- 다른 개인적 관점의 연구들과 달리 조직관점에 기초 함

참고 자료

The Effects of a Budget-Based Incentive Compensation Scheme of the Budgeting Behavior of Managers and Subordinates 외 기타 관리회계논문 (5본)