[정부예산론] 현금관리의 이해 - 현금관리의 성격과 개념, 자금과 운영자본, 현금예산, 현금관리의 내용과 현금관리모델에 대한 이해와 정리
- 최초 등록일
- 2013.11.30
- 최종 저작일
- 2013.11
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목차
1. 현금관리의 성격
1) 사례 1
2) 사례 2
2. 현금관리의 개념
3. 자금과 운영자본
4. 현금예산
5. 현금관리의 내용
1) 내부통제제도와 현금관리
2) 현금수입극대화의 구체적 내용
3) 현금지출극소화의 구체적 내용
4) 조직의 의사결정과 현금관리
5) 유동성 포트폴리오(liquidity portfolio)
6) 구매관리와 현금관리
7) 현금관리와 회계연도
8) 발생주의회계와 현금관리
9) 세입분석, 세출분석과 현금관리
6. 현금관리모델
7. 참고문헌
본문내용
1. 현금관리의 성격
조직은 하루에도 수 없이 현금이 유입되고 현금이 유출된다. 현금관리는 상식으로는 쉽게 판단하기 어려운 현상이다. 대부분의 사람들은 현금은 화폐단위로 측정되고 표시되기 때문에 부정과 오류가 없다면 조직의 현금정보를 일정 시점에서 정확하게 획득할 수 있다고 생각한다. 그러나 현금은 우리가 영원히 파악할 수 없는 현상의 하나이다. 현금은 발견되어야 할 실체로서 존재하는 것이 아니다. 아무도 조직의 정확한 현금액수를 파악할 수는 없다. 오로지 진정한 현금액수를 추정할 뿐이다. 공인회계사들도 현금계정잔액과 실제현금액수가 정확하게 일치하면 오히려 인위적이라고 생각하여 의문을 갖는다. 현금정보시스템이 우수하고 신뢰할 수 있으며, 현금관리과정에서 부정과 오류가 없다면 추정오류를 축소할 수 있지만 많은 국가에서 공공부문의 현금관리는 심각한 난맥상을 보이는 것이 일반적이다. 다음의 사례는 현금관리를 이해하는 데 많은 도움이 될 것이다.
1) 사례 1
미국 회계검사원이 미국 관세청(U.S. Customs Service)의 한 펀드에서 작성한 재무제표를 감사한 결과 실제 현금잔액이 장부에 기록된 금액보다 640만 달러 초과하는 것을 밝혀냈다. 그러나 차액의 원인은 끝내 규명하지 못하였다. 또한 관세청은 현금흐름표의 잔액을 맞추기 위하여 기타 현금순증가(miscellaneous net increase to cash)라는 계정을 사용하여 1,060만 달러에 해당하는 금액의 현금잔액을 인위적으로 증가시켰다. 원인을 알 수 없는 도합 1,700만 달러에 해당하는 차액이 발생한 것이다. 이러한 현상은 비단 정부에만 국한되지 않는다. 기업들도 재무제표 작성시에 수많은 추정을 해야 하고 금액을 인위적으로 조정해야 하는 경우도 발생한다. 현금추적은 모든 개별거래에 대해 개별구좌를 유지하지 않는 한 현실적으로 불가능하다.
2) 사례 2
뉴욕시의 재정위기사례에서 보듯이 뉴욕주는 뉴욕시의 부채를 파악하는 데 1년이 걸렸다. 이보다 더 한심한 일은 예산부서와 감사부서에서 계산한 현금계정액수가 일치하지 않았다.
참고 자료
하연섭 저, 정부예산과 재무행정, 다산출판사 2010
윤영진 저, 새 재무행정학, 대영문화사, 2010
김동건 저, 비용 편익분석, 박영사 2012
이청수 저, 지방예산론, 브렌즈 2010
신현걸 저, 정부회계, 팀진 2013