매출과 대금회수활동의 입증절차

소개글

매출과 대금회수활동의 입증절차
매출채권 계정잔액의 분석적 절차와 입증절차
매출과 대금회수활동의 분석적 절차<도표 12-1>
분석적 절차
발생가능한 오류유형
월별 매출의 추세 및 변동상황을 비교한다(주요제품별).
매출의 과대,과소계상
총매출에 대한 매출환입과 에누리의 비율을 전년도와 비교한다(주요 제품별).
매출환입과 에누리의 과대, 과소계상
총매출에 대한 대손상각률을 전년도와 비교한다.

목차

계정잔액 입증절차의 성격
매출채권 계정잔액의 입증절차
매출채권의 조회절차
회계추정에 대한 감사

본문내용

매출채권 계정잔액의 분석적 절차와 입증절차
매출과 대금회수활동의 분석적 절차<도표 12-1>
분석적 절차
발생가능한 오류유형
월별 매출의 추세 및 변동상황을 비교한다(주요제품별).
매출의 과대,과소계상
총매출에 대한 매출환입과 에누리의 비율을 전년도와 비교한다(주요 제품별).
매출환입과 에누리의 과대, 과소계상
총매출에 대한 대손상각률을 전년도와 비교한다.
예기치 못한 회수불능채권의 미계상
매출채권의 계정잔액의 입증절차<도표 12-2>
감사목표
계정잔액의 입증시사
연령잔액시산표상의 매출채권은 타당하며, 가공의 금액을 포함하고 있지 않은가(실재성)
-적극적 조회를 실시한다(예: 천만원 이상은 모두 조회하고
나머지는 비통계적 표본을 실시)
제1~2차 조회에도 회신하는지 거래처에 대체적 절차를
실시한다.
거액이며 비정상적인 잔액이 있는 거래처를 검토한다.
매출채권 조회절차
- 실재성, 평가, 계산의 정확성 및 기간귀속 등의 감사목표를 달성하기 위해 직접적이고 외부적인 감사증거를 확보
조회방법의 결정
적극적 조회
- 적극적 조회의 실시가 바람직한 경우
① 수는 적지만 금액이 큰 계정이 전체 매출채권 중에서 높은 비중을 차지할 때
② 부정확할 가능성이 높거나 분쟁의 여지가 있다고 판단될 때
③ 거래처가 합리적인 응답을 하지 않을 만한 이유가 있다고 판단될 때
④ 규제기관의 규정을 준수해야 할 경우
매출채권 조회절차
소극적 조회
- 소극적 조회가 가능한 경우
① 고유위험과 통제위험의 평가수준이 낮은 경우

참고 자료

없음