법인세회계처리에 대하여

소개글

1. 본 자료는 법인세회계처리에 관한 정리입니다.
발표용으로 만들어졌습니다. 발표자에게 용이한 자료입니다.
2. 파워포인트로 만들어져있습니다.
3. 직접 발표시에 만든 자료라 청중의 이해를 돋우기 위한 수직선표 등이 포함되어있습니다.

목차

1. 법인세 회계의 기초

2. 이연법인세 회계

3. 법인세 회계의 IFRS 적용 전과 그 후

본문내용

법인세부담액
소득처분
유보 : 기업회계기준, 법인세법에서 ‘수익(비용)’,’익금(손금)’으로 인 정되지만 귀속되는 회계기간이 다를 경우 발생. 일시적차이 유발.
사외유출 : 기업회계기준에서 수익(비용)으로 인정되지만 법인세법에서 익금(손금)으로 인정되지 않는 경우 발생. 영구적차이 유발.
1. 법인세 회계의 기초
당기의 과세소득을 증가시켜 당기 법인세를 증가시키지만, 차기 이후의 과세소득을 감소시켜 차기 이후의 법인세를 감소시키게 됨.
차감할 일시적차이 : 미래 회계기간 과세소득 결정시 차감할 금액.
차감할 일시적차이 미래세율 = 이연법인세자산
가산할 일시적차이 : 미래 회계기간의 과세소득 결정시 가산할 금액.
가산할 일시적차이



2. 기타 차이
한 가산할 일시적 차이의 인식 예외조건
▣ 주식기준보상거래
IFRS에서는 주식결제형 주식기준보상거래에 따른 보상비용을 세무상 비용으로 인정하는 경우 일시적 차이 발생시 이연법인세자산을 인식할 수 있음
▣ 기능통화 환산으로 인한 이연법인세
IFRS에서는 기능통화의 개념을 가지고 있기 때문에 과세소득 또는 세무상 결손금이 기능통화와 다른 통화로 결정된다면 이연법인세부채 또는 자산을 인식
▣ 상계
⑴ 당기 법인세에 대해서는 ①법적권한, ②순액결제, ③자산실현과 동시에 부채상환 의도를 가진 경우

참고 자료

없음